FACULTAD DE
CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD DE POSTGRADO
DIPLOMADO EN CONTROL DE GESTIÓN Y AUDITORIAS ESPECIALIZADAS
MONOGRAFÍA
MAESTRÍA en auditoria gubernamental y control de gestión
tema: Evaluar
y Proponer la implantación del Sistema de ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y
ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL, en la universidad mayor de san andrés, GESTIÓN 2018.
Postulantes: Miguel Ángel AVALOS MARTÍNEZ
Docente: Pablo ARANDA MANRIQUE
LA PAZ –
BOLIVIA
2019
DEDICATORIA
A la memoria de mis
padres Justino Avalos y Bertha Martínez, por sus sacrificios y haber despertado
en mí el deseo de superación y porque me incentivaron siempre a seguir
adelante, en mi formación profesional.
AGRADECIMIENTO
Al Doctor Pablo ARANDA MANRIQUE Ph.D. Docente del Módulo XIX, Taller de
Investigación III, por haberme enseñado lo que es investigación, por su tiempo
y conocimientos transmitidos.
A todos los docentes de la Unidad de Posgrado
de la Carrera de Contaduría Pública dependiente la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras que
impartieron los diferentes módulos del Diplomado
ÍNDICE
RESUMEN
La presente
investigación, tiene la finalidad de analizar la aplicación de métodos y
procedimientos que los auditores financieros y/o contadores públicos
autorizados pueden aplicar para evaluar los sistemas de administración y
control.
Se
realizó una evaluación de la falta de implantación progresiva de los Sistemas
de Administración y Control que regula la Ley Nº 1178, Sistema de Organización
Administrativa y Sistema de Administración de Personal, situación que ha
determinado que la Universidad Mayor de
San Andrés limite sus objetivos de gestión al no haber desarrollado adecuados
mecanismos de control interno.
Para la ejecución de la presente
investigación se aplicaron técnicas y procedimientos de Auditoría establecidas
en las Normas de Auditoria Gubernamental, emitidas por la Contraloría General
del Estado de Bolivia, en las que realizaron las siguientes actividades:
-
Se ha hecho una
revisión de la bibliografía existente sobre el tema.
-
Se define la
importancia de la evaluación de los Sistemas de Administración y Control en las
entidades que comprenden el Sector Público, además de la fundamentación legal y
teórica que sirva de base para sustentar la metodología utilizada para analizar
y evaluar dichos sistemas.
-
Se estableció la
Planificación de la Auditoria de los Sistemas de Administración y Control, donde
se definen los objetivos en este tipo de auditorías, la identificación de los
riesgos de auditoria y el informe de auditoría a emitirse.
-
Se describe las etapas
en el proceso de ejecución de la auditoria de los Sistemas de Administración y
Control, la misma que considera el análisis del diseño y la comprobación del
funcionamiento.
Se realizó la conclusión y recomendaciones en base a los resultados de
la Auditoria de los Sistemas de Administración y Control, referida a la
implantación y funcionamiento en la Universidad Mayor de San Andrés de los
Sistemas de Administración y Control considerando los antecedentes, objeto,
objetivo, alcance, metodología, resultados del examen y conclusiones y
recomendaciones.
1. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación
pretende analizar el desarrollo y la implantación progresiva de los Sistemas de
Administración y Control que regula la
Ley Nº 1178 (Ley de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales),
en la Universidad Mayor de San Andrés en base a la normas básicas emitidas por
los Órganos Rectores que regulan el
funcionamiento de dichos sistemas.
El presente trabajo nace de la necesidad
de mejorar la eficiencia en los sistemas para
programar y organizar las actividades y en los sistemas para ejecutar
las actividades programadas en la Universidad Mayor de San Andrés para el
cumplimiento de sus políticas, programas, prestación de servicios y proyectos
de investigación.
Por lo que las áreas críticas relacionadas al tema de estudio son:
-
Sistema
de Organización Administrativa
-
Sistema
de Administración de Personal
2.
PLANTEAMIENTO
DEL PROBLEMA
La falta de implantación progresiva de los
Sistemas de Administración y Control que regula la Ley Nº 1178, Sistema de
Organización Administrativa y Sistema de Administración de Personal, ha
determinado que la entidad limite sus
objetivos de gestión al no haber desarrollado adecuados mecanismos de control
interno que inciden en la ejecución de las operaciones tal el caso de los
siguientes ejemplos: a) Desactualización del manual de puestos, b) Falta de
seguimiento y descargo de fondos en
avance c) Insuficiente organización del sistema de archivos en varias
unidades d) Falta de Plan de
implantación del diseño organizacional e) Inadecuado control de Asistencia de
Personal en varias unidades f) Falta de difusión de las prohibiciones g)
Inexistencia de cuantificación de la demanda de personal h) Deficiencias en los
registros de personal i) Inadecuada evaluación del desempeño.
Por lo que la implantación progresiva de
cada uno de los Sistemas de Administración y Control en cuestión que regula la
Ley Nº 1178 permitirá mejorar la eficiencia administrativa en la Universidad
Mayor de San Andrés, además de la información que se genere sobre los mismos.
La falta de la implantación progresiva en
los Sistemas de Organización Administrativa y Administración de Personal y Control,
en la Universidad Mayor de San Andrés, puede afectar a:
-
Que
no exista la promoción y vigilancia en la implantación de los Sistemas de
Administración y Control.
-
Que
no todos los canales de comunicación en la Universidad Mayor de San Andrés no
prevean la remisión de información oportuna a las diferentes Áreas.
-
Que
exista deficiencias en la entrega de fondos en avance y/o la inoportuna
rendición de cuenta documentada además de la realización de adquisiciones y contrataciones al margen de los
procedimientos establecidos.
-
Que
no exista la centralización del archivo de la documentación inherente a las
operaciones de las diferentes unidades de la Universidad Mayor de San Andrés.
-
Que
no exista un seguimiento a la implantación del Manual de Organización y
Funciones y otros diseñados para tal fin.
-
Que
no se asegure la permanencia en el lugar de trabajo de sus dependientes,
evitando el abandono no autorizado de funciones.
-
Que
no se identifique las necesidades de personal para el cumplimiento de los
objetivos establecidos en la planificación.
-
Que
no se cuente con parámetros válidos para otorgar incentivos al personal, en
procura de mejorar la calidad de los servicios que presta a la entidad.
3.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿ Cuáles son los principales aspectos que
limitan la implantación progresiva de los Sistemas de Administración y Control -
Organización Administrativa y Administración de Personal, en la Universidad
Mayor de San Andrés que permita una administración eficiente de
sus recursos promoviendo la
transparencia de la gestión pública ?.
4.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
4.1.
OBJETIVO GENERAL
Evaluar y Proponer la implantación
progresiva de los Sistemas de Administración y Control en el marco de la Ley Nº
1178 (Ley de Administración y Control
Gubernamentales) y las Normas Básicas dictadas por los Órganos Rectores en la Universidad
Mayor de San Andrés que permita la administración y eficiente de
sus recursos promoviendo la
transparencia de la gestión pública, para los Sistemas de Organización
Administrativa y Administración de Personal.
4.2. OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
-
Desarrollar
los conceptos relacionados con la Teoría
de los Sistemas.
-
Desarrollar
los conceptos básicos de los Sistemas de Organización Administrativa y
Administración de Personal.
-
Destacar
las relaciones existentes entre cada uno de los Sistemas de Administración y
Control.
-
Describir
las Normas Básicas y los Reglamentos Específicos de los Sistemas de
Organización Administrativa y Administración de Personal para la implantación
de los mismos.
-
Efectuar
el análisis del diseño de los Sistemas de Administración y Control -Organización
Administrativa y Administración de Personal, con que cuenta la Universidad
Mayor de San Andrés.
-
Efectuar
la Comprobación del Funcionamiento en el Sistema de Administración de Personal.
-
Establecer
conclusiones y recomendaciones para mejorar el cumplimiento y eficacia en los
Sistemas de Organización Administrativa y Administración de Personal.
5.
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La presente investigación tiene carácter
teórico, metodológico y práctico y cuyos aspectos se describen a continuación:
5.1.
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
El marco teórico tiene como objetivo
sustentar teóricamente el estudio, situación que implica analizar y exponer
teorías investigaciones y antecedentes en general en relación al estudio en
cuestión.
Bajo este enfoque el presente trabajo de
investigación profundiza los conceptos relacionados con la evaluación de los
Sistemas de Administración y Control - Organización Administrativa y
Administración de Personal, viables de ser aplicados en un concepto técnico y
practico de lo que significa el análisis del diseño y la comprobación del
funcionamiento como parte de la Auditoria Gubernamental para determinar el
grado de cumplimiento y eficacia de dichos sistemas incluyendo su pertinencia,
confiabilidad y oportunidad en la aplicación de la Normatividad Básica y de
los Reglamentos Específicos, de dichos
sistemas.
La Evaluación de los Sistemas de
Administración y Control tiene fundamental importancia porque permite realizar
el análisis en forma específica de las
operaciones que efectúa la entidad. Por tanto es importante desarrollar este
tipo de evaluaciones en el Sistema de Organización Administrativa y en el
Sistema de Administración de Personal a efectos de realizar el seguimiento en
las Operaciones que ejecuta la entidad.
Este reconocimiento a la importancia de la
evaluación de los Sistemas de Administración y Control se debe al crecimiento y
al volumen de las operaciones; toda vez que en la actualidad la corrupción, el
fraude, la ilegalidad, la falta de eficiencia y transparencia en la
administración de los recursos es el fenómeno que afecta todo tipo de entidades públicas, principalmente
debido a la falta de aplicación y utilización de técnicas de control, e
implantación progresiva de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO)
propuestos en la Ley Nº 1178 - Ley de Administración y Control Gubernamentales.
Por lo mencionado anteriormente, la
importancia del presente trabajo consiste en la revisión y análisis de las fundamentaciones teóricas que sirvan de base para sustentar la evaluación de los
Sistemas de Organización Administrativa y Administración de Personal. Por lo
que a continuación se detallan definiciones que tienen relación con el trabajo
de investigación.
Concepto de
Auditoria
El objetivo de
una auditoria es permitir que el auditor exprese su opinión acerca de si los
estados financieros bajo examen han sido preparados, en todos sus aspectos
materiales, conforme a un marco para la presentación de información financiera
identificado. Las frases usadas para expresas la opinión del auditor son
“permite obtener una apreciación cierta y razonable de” o “presenta
razonablemente, en todos sus aspectos materiales”, las cuales son formas
equivalentes. Un objetivo similar corresponde a la auditoria de información
financiera o de otro tipo preparada siguiente criterios competentes.
(Instituto
Interamericano de Auditoría, Normas y Procedimientos de Auditoria Generalmente
Aceptados. 1996. p. 31)
Tipos de
Auditoria
Auditoria Operacional
“La auditoría operacional
es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito
de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto, sobre
la eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia,
economía de las operaciones y/o de la evaluación de la efectividad”.
(Contraloría General del Estado Plurinacional de Bolivia, 2012, p. 5).
Del concepto emitido anteriormente, se
puede descomponer en dos conceptos por tipo de auditoria, como se muestra a
continuación:
a) La
auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de
evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente, de forma
individual o en conjunto, sobre la eficacia de los sistemas de administración y
control interno – Que viene a ser una auditoria a los Sistemas de
Administración y Control – SAYCO.
b) La
auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de
evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente, de forma
individual o en conjunto, sobre la eficacia, eficiencia, economía de las
operaciones y/o de la evaluación de la efectividad – Que viene a ser una
auditoria operativa de operaciones.
“Es el examen de la gestión de un ente con
el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las
metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados, la
organización, utilización y coordinación de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestión” (Paiva, 2017, p. 117).
“La auditoría operacional es el examen
objetivo, sistemático y profesional de las operaciones, identificando y
revisando profundamente aquellas áreas consideradas como críticas, efectuado
con la finalidad de:
1) Verificar
y evaluarlas;
2) Establecer
y Aumentar el grado de eficiencia, efectividad y economía de sus planificación,
organización, dirección y control interno.
3) Informar
sobre los hallazgos significativos resultantes, presentando comentarios,
conclusiones y recomendaciones para mejorar; y
4) Determinar
el cumplimiento con las disposiciones legales relacionadas” (Paiva, 2017, p.
34).
Auditoría
Financiera
“La auditoría financiera
es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el
propósito de:
a) Emitir
una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con
las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de
efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de
recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta
ahorro – inversión – financiamiento.
b) Determinar
si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con
criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad auditada ha
cumplido con requisitos financieros específicos; y iii) el control interno
relacionado con la presentación de estados financieros ha sido diseñado e implementado
para lograr los objetivos”. (Contraloría General del Estado Plurinacional de
Bolivia, 2012, p. 5)
Una auditoría financiera es “un examen sistemático de los estados
financieros, los registros y las operaciones correspondientes, para determinar
la observancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las
políticas de administración y de los requisitos fijados” (Paiva, 2017, p.10)
Auditoria
Especial.
“Es la acumulación y examen sistemático y
objetivo de evidencia, con el propósito de expresar una opinión independiente
sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer
indicios de responsabilidad por la función pública”. (Contraloría General del
Estado Plurinacional de Bolivia, 2012, p. 5)
Juan Rocha, establece que en una auditoria
especial se debe “examinar las operaciones a fin de establecer que se hayan
cumplido las normas jurídico administrativas y los contratos…”(Rocha, 2015, p.
13)
Clases de
Auditoria
Auditoria Interna
“La auditoría interna se practicará por
una unidad especializada de la propia entidad, que realizará las siguientes
actividades en forma separada, combinada o integral: evaluar el grado de
cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos
de control interno incorporados a ellos; determinar la confiabilidad de los
registros y estados financieros; y analizar los resultados y la eficiencia de
las operaciones. La Unidad de Auditoria Interna no participará en ninguna otra
operación ni actividad administrativa y dependerá de la máxima autoridad
ejecutiva de la entidad, sea esta colegiada o no, formulando y ejecutando con
total independencia el programa de sus actividades”. (Honorable Congreso
Nacional, 1990, Ley 1178 artículo 15°)
“Auditoria interna, es desarrollada por
personal y dependiente de la propia entidad, denominada – Auditor Interno o
Unidad de Auditoria Interna, que evalúa los registros contables y/o demás
mecanismos o procedimientos operativos, administrativos y de control interno
que posee una empresa, con la intención de prever modificaciones en los mismos,
para hacerlos más confiables, eficaces, eficientes y económicos, y de esa
manera evitar al máximo los posibles errores o irregularidades, motivadas por
un deficiente sistema de control interno de la empresa o entidad” (Rocha, 2014,
p. 17).
Auditoria
Externa
“La auditoría externa será independiente e
imparcial, y en cualquier momento podrá examinar las operaciones o actividades
ya realizada por la entidad, a fin de calificar la eficacia de los sistemas de
administración y control interno; opinar sobre la confiabilidad de los
registros contables y operativos; dictaminar sobre la razonabilidad de los
estados financieros; y evaluar los resultados de eficiencia y economía de las
operaciones. Estas actividades de auditoria externa posterior podrán ser
ejecutadas en forma separada, combinada o integral y sus recomendaciones,
discutidas y aceptadas por la entidad auditada, son de obligatorio cumplimiento”.
Metodología
para analizar los SAYCO
La
valoración del Sistemas de Organización Administrativa y del Sistema de Administración
de Personal, definidos en el presente trabajo de investigación, será evaluada y
documentados, mediante la aplicación de
cuestionarios con el objeto de obtener evidencia en mérito a las respuestas
obtenidas. Aclarando que en el caso del Sistema de Administración de Personal,
la documentación del trabajo se realizará mediante flujogramas o descripciones
narrativas a efectos de confirmar que el sistema fue documentado adecuadamente
en el periodo examinado.
Componentes de
los SAYCO
a)
SISTEMA
Es un arreglo o ordenamiento de conceptos,
partes, actividades y/o personas que están interrelacionados para lograr un
propósito u objetivo.
Por
lo que el concepto de Sistema en el presente trabajo de investigación comprenderá los sistemas de Organización Administrativa
y Administración de Personal, definidos en la Ley Nº 1178 - Ley de
Administración y Control Gubernamentales.
b) Sistema de Administración
La
Administración conceptualmente involucra la Organización, Planificación,
Dirección y Control de una entidad. Así
pues cuando hablamos de un Sistema de Administración, entendemos la manera
particular como una entidad o grupo de entidades se organizan, planifican,
dirigen y controlan para el logro de unos objetivos establecidos. En este
sentido, se establece que un sistema de Administración adecuado debe incluir
controles como parte primordial para su funcionamiento, y por ello los sistemas
de control siempre forman parte de los Sistemas de Administración.
Por tanto, el proceso administrativo señalado en
el párrafo anterior se observa en la
Ley Nº 1178 - Ley de Administración y
Control Gubernamentales, en los Sistemas
de Programación de Operaciones, Organización Administrativa, Presupuesto,
Administración de Personal, Administración de Bienes y Servicios, Tesorería y
Crédito Público, Contabilidad Integrada y Control Gubernamental.
Por
consiguiente, el presente trabajo considerara la evaluación del proceso
administrativo como un todo en la Universidad Mayor de San Andrés en los sistemas de Organización Administrativa y
Administración Personal definidas en la Ley Nº 1178, considerando los reglamentos
específicos, manuales de procedimientos, manuales de funciones, etc., y toda la
normatividad emitida por los órganos rectores.
c) Sistemas de Control
Constituye
el sistema de Control Gubernamental, que tendrá por objetivo mejorar la
eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones
del Estado; “la confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos;
los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de
los resultados de su gestión y la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado
de los recursos del Estado” (Machicado, 2001, p. 7).
Control
Interno
El
control interno según American
Institute Of Certified Public Accountants – AICPAs
comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en
forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera,
promover la eficiencia operacional y
provocar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.
El
control interno según los Principios y Normas Generales y Básicas de Control
Interno PNGCI, NBCI, (Contraloría General
del Estado Plurinacional de Bolivia, 2000), es
un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas las
actividades inherentes a la gestión, integrada a los procesos básicos de la
misma e incorporadas a la infraestructura de la organización, bajo la
responsabilidad de su consejo de administración
y su máximo ejecutivo, llevado a cabo por estos y por todo el personal de la
misma, diseñada con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que
afectan las actividades de la organización, proporcionando un grado de
seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y
eficiencia de las operaciones, de confiabilidad de la información financiera y
de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas
de calidad establecidas.
De
las anteriores conceptualizaciones
emitidas por American Institute Of Certified Public Accountants – AICPAs y la
Contraloría General de la República, se establece que el control interno
pretende como objetivos dentro de una entidad la protección de los activos, la
obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna y la promoción
de la eficiencia en las operaciones que ejecuta la entidad en relación a sus
políticas previamente establecidas por la administración. Por consiguiente los
dos primeros objetivos abarcan los controles internos contables en tanto que
los dos últimos objetivos abarcan los controles administrativos.
Control
Interno Contable
El
control interno contable proporciona seguridad de que las transacciones que
ejecuta la entidad permitan la preparación de estados financieros en
observancia a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Control
Interno Administrativo
El
Control Interno Administrativo incluye el plan de organización y los
procedimientos y registros adoptados por la entidad que tienen relación con las
decisiones referidas a la autorización de transacciones para alcanzar los
objetivos de la entidad de tal forma que permita el establecimiento de
mecanismos de control en las transacciones contables que procesa la entidad.
Objetivos de
Control Interno
Los objetivos
del CONTROL INTERNO en las entidades del sector público son de carácter:
a)
Operativo:
Por el hecho de que se refiere a la utilización eficaz y eficiente de los
recursos, tal como establece el Art. 13º de la Ley Nº 1178, referido al Control
Gubernamental.
b)
Financiero:
Por el hecho de que se refiere a la emisión de estados financieros tal como
establece el Art. 27º inc. e) de la Ley Nº 1178, referido a la presentación de
estados financieros dentro de los tres meses de concluido el ejercicio fiscal.
c)
Legal:
Por el hecho de que se refiere al cumplimiento en la entidad del ordenamiento
jurídico administrativo que regulan sus operaciones tal como establece el Art.
14º de la Ley Nº 1178, referido al Control Previo antes de la ejecución de las
operaciones.
Elementos del
Control Interno
Mantilla
(2018) establece que el control interno abarca cinco elementos que están
relacionados entre sí, siendo los mismos los siguientes:
-
Ambiente de Control
Constituye
el ambiente en el que los servidores públicos ejecutan sus actividades y
cumplen con sus responsabilidades de
control acorde a los procedimientos previamente establecidos en la entidad.
-
Evaluación de Riesgos
Se
refiere a que todas las entidades se encuentran sujetos a riesgos tanto
internos como externos en todos los niveles de su estructura.
-
Actividades de Control
Estas
referidas a las Normas y Procedimientos que la entidad ha establecido con la
finalidad de controlar los riesgos.
-
Información y Comunicación.
Se
refiere a que toda entidad del sector público debe obtener información
relevante tanto de carácter financiero como de las actividades internas y
externas que permita mejorar sus procedimientos de control.
-
Supervisión
Asegura que el proceso de Control Interno funcione
adecuadamente en la entidad, a través de evaluaciones continúas.
Auditoria de
los Sistemas de Administración y Control
La auditoría
de los sistemas de administración y control interno es el examen profesional
objetivo y sistemático de las operaciones y
actividades ya realizadas por una entidad pública, para determinar el
grado de cumplimiento y eficacia de los Sistemas utilizados para programar,
organizar, ejecutar y controlar las operaciones; la información producida por
los sistemas y su pertinencia, confiabilidad y oportunidad; la reglamentación básica de cada sistema y su implantación; la
normativa secundaria por cada entidad y los mecanismos de control interno
previo y posterior incorporados en los sistemas.
“Este
análisis o evaluación se realiza de manera específica o exclusiva e incluye en
su informe recomendaciones pertinentes para mejorar la eficiencia y eficacia de
los dichos sistemas” (Contraloría General de la República, 2001, p.
2).
Planificación
de la Auditoria SAYCO
En la presente investigación se tomaron en
cuenta las características y los riegos que pueden presentarse en las
diferentes actividades, operaciones,
sistemas de información, sistemas de control que ha implementado la
Universidad Mayor de San Andrés en los Sistemas de Organización Administrativa
y de Administración de Personal.
Por lo que el enfoque de
planificación se realizó en función al
tipo de entidad que representa la Universidad Mayor de San Andrés a este
efecto se ha efectuado un proceso de relevamiento de la
información que ha permitido elaborar el Memorándum de Planificación de Auditoria, donde se definieron
los objetivos del presente trabajo en cuanto a informes que se van a
emitir además de prever revisiones
adicionales que se han efectuado en la
ejecución del trabajo, habiéndose considerando aspectos que requieren una
especial atención mencionando los riesgos inherentes y los riesgos de control.
Por otra parte, también se consideró el
enfoque de auditoria con función a los riesgos previamente determinados y a la
selección de procedimientos que permitió lograr un nivel adecuado de
satisfacción de la auditoria en la evaluación
de los Sistemas de Organización Administrativa y de Administración de
Personal.
Ejecución de
la Auditoria SAYCO
La ejecución de la Auditoria SAYCO, en los
Sistemas de Organización Administrativa y Administración de Personal,
comprendió las siguientes etapas:
-
Aplicación de Cuestionarios
Se
aplicará mediante preguntas con el objeto de evaluar si los Sistemas de
Organización Administrativa y Administración de Personal fueron desarrollados
de acuerdo con las normas que los regulan.
-
Documentación de Respuestas
Se
documentaron en función a las respuestas obtenidas en la aplicación de los
cuestionarios. En el caso de las respuestas SI estas fueron ampliadas y
documentadas en los papeles de trabajo, mientras que en el caso de las
respuestas NO se determinó la existencia del riesgo y se redactó las deficiencias formulando las
recomendaciones, considerando los atributos de los hallazgos de Auditoria que
se detallan a continuación:
CONDICIÓN: Problema emergente del incumplimiento de
una Norma, en el presente caso de las Normas Básicas de los Sistemas de
Organización Administrativa y de Administración de Personal.
CRITERIO: Incumplimiento de la Norma y/o el
mecanismo de Control que debió existir en la implantación de los Sistemas de
Organización Administrativa y Administración de Personal.
CAUSA: El porqué del problema y el origen o las razones del incumplimiento
de las Normas Básicas de los Sistemas de Organización Administrativa y
Administración de Personal.
EFECTO: Lo que ocasiona el problema en no
implementar las Normas Básicas de los Sistemas de Organización Administrativa y
Administración de Personal.
RECOMENDACIÓN: La solución al problema sugiriendo
implementar las Normas Básicas de los Sistemas de Organización Administrativa y
Administración de Personal.
-
Flujogramas
Se procedió a la elaboración de los mismos
para representar gráficamente los componentes del Sistemas de Administración de
Personal, que nos permitió verificar los controles en los Sub- Sistemas de Capacitación Productiva y Registro.
-
Pruebas de Recorrido
Se
efectuó en el Sistema de Administración de Personal, considerando una muestra
que la entidad ha procesado en los Subsistemas de Capacitación Productiva y
Registro recientemente de tal forma que
permitió efectuar un recorrido a través de los diferentes archivos y registros
que nos permitió confirmar que el sistema de Administración de Personal se
encuentra vigente y ofrece una razonable seguridad.
-
Planilla de Cumplimiento
Efectuada la
Prueba de Recorrido en el Sistema de Administración de Personal y
establecidos los controles clave
identificados que funcionan en la
entidad, se realizaron las Pruebas de Cumplimiento previa elaboración del programa de auditoria a la medida con el
objeto de verificar el cumplimiento de los controles identificados y documentar
los hallazgos considerando los atributos de auditoria (condición, criterio,
causa, efecto y recomendación).
Carta de
Control
Concluida la Ejecución de la Auditoria
SAYCO en los Sistemas de Organización Administrativa y Administración de
Personal, se han emitido Cartas de Control que constituyen la comunicación de
resultados de la auditoria referida a la implantación y funcionamiento de
dichos sistemas, cuya utilidad es el beneficio que se puede obtener de dicha
carta con el propósito de mejorar los objetivos de gestión en la Universidad
Mayor de San Andrés y cuyo esquema
desarrollado fue el siguiente:
-
Antecedentes
(Objetivo, Objeto, Alcance y Metodología).
-
Resultados del
Examen.
-
Conclusiones
y Recomendaciones.
Disposiciones
Legales
En el desarrollo del presente trabajo de
investigación se tomó como base legal el siguiente ordenamiento
jurídico-administrativo:
-
Constitución
Política del Estado Plurinacional de Bolivia
Se consideró el artículo 92 al 97 de la
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, aprobada el 7 de
febrero de 2009, en la que se establece las atribuciones referido a la Universidad
Boliviana.
-
LEY
Nº 1178, de Administración y Control Gubernamentales (SAFCO, 1990)
La Ley Nº 1178 establece un modelo de
administración y control para regular el funcionamiento de las entidades del
Sector Público que se basa en un criterio técnico que se conocer como enfoque
de sistemas. Este enfoque significa aplicar el
concepto, características y funcionamiento de los sistemas a la
administración pública, lo que significa que la Ley Nº 1178 considera al Sector
Público, las entidades, los componentes de las entidades, los sistemas de
administración y de operación como un todo funcional, donde el intercambio de
insumos y productos, y la interacción e
interrelación permanente, son la regla del funcionamiento en todas las
instancias.
-
Resolución
CGR – 1/070/2000 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental.
Mediante la presente Resolución la
Contraloría General de la República, ha establecido criterios modernos de control interno para
orientar, coordinar y complementar la normatividad básica desarrollada por los
órganos rectores de los Sistemas de Administración y Control y los Reglamentos Específicos
desarrollados por las entidades
públicas.
La
normatividad de Control Interno Gubernamental contiene los criterios mínimos de
aplicación obligatoria en el diseño e implantación de los sistemas
administrativos y de control de las entidades públicas, cuya responsabilidad
compete a sus titulares.
También
constituyen los estándares generales que utilizarán la auditoria interna y
externa al evaluar la estructura del control interno de las entidades sujetas a
la auditoria gubernamental.
Normas Básicas
del Sistema de Administración de Personal
El
Ministerio de Hacienda y Desarrollo Económico, actual Ministerio de Economía y
Finanzas Publicas, ha emitido en su calidad de órgano rector las Normas Básicas
del Sistema de Administración de
Personal, que fue aprobado con Decreto Supremo N° 26116 del 16 de marzo de
2001, las mismas que constituyen un
conjunto ordenado de los subsistemas de Dotación de Personal, Evaluación del
Desempeño, Movilidad de Personal, Capacitación Productiva y Registro.
Normas Básicas
del Sistema de Organización Administrativa
El Ministerio de Hacienda y Desarrollo
Económico, actual Ministerio de Economía y Finanzas Publicas ha emitido en su
calidad de órgano rector las Normas Básicas del Sistema de Organización Administrativa, que fue aprobado
con Resolución Suprema N° 217055 del 20 de mayo de 1997, las mismas que constituyen los procesos del
Análisis Organizacional, Diseño Organizacional, e Implantación del Diseño
Organizacional.
5.2. MARCO
METODOLÓGICO
El tipo de
estudio en el que se basa la presente investigación es de carácter
descriptivo-explicativo, ya que el mismo parte del planteamiento del problema
mediante la identificación y descripción de los síntomas relevantes de la
situación, para luego centrar su interés en explicar las condiciones bajo las
cuales se pretende implementar la propuesta planteada.
Asimismo, cabe aclarar que se trata de un
estudio con fecha de cierre al 31 de diciembre de 2018.
5.3. MARCO PRÁCTICO
La justificación práctica en el desarrollo
del presente trabajo representa un aporte en el conocimiento de los procesos
con los que operan los Sistemas de Administración y Control regulados por la
Ley Nº 1178 y que consiste en el examen de las operaciones y actividades ya
realizadas por una entidad en este caso la Universidad Mayor de San Andrés que
permite determinar el grado de cumplimiento y eficacia de los Sistemas para
Programar y Organizar las Actividades (Sistema de Organización Administrativa)
y en los Sistemas para Ejecutar las Actividades Programadas (Sistema de
Administración de Personal), incluyendo
su pertinencia, confiabilidad y oportunidad; en observancia a las Normas Básicas que regulan estos sistemas y
sus Reglamentos Específicos además de los instrumentos de Control Previo
vigentes e incorporados en dichos sistemas.
Todo proceso
comprende una serie de etapas y fases en su ejecución y que varían de acuerdo
al enfoque de auditoria a desarrollarse y las características propias de cada
entidad que realiza diferentes actividades y operaciones, de acuerdo al tipo de
organización.
Con la
ejecución de los procedimientos de auditoria, se pretende mejorar los
mecanismos de Control Interno en los sistemas de Organización Administrativa y
Administración de Personal en la Universidad Mayor de San Andrés, dichos
procedimientos se efectuaron considerando las características propias de
dichos Sistemas.
Los
Beneficiarios Directos Son:
-
El
máximo ejecutivo; Rector de la Universidad Mayor de San Andrés y el personal
superior de la entidad, desde el punto de vista de los dispuesto en los Arts.
14º y 27º de la Ley Nª 1178 - Ley de
Administración y Control Gubernamental, referidos a que el máximo ejecutivo es
el responsable de la implantación progresiva de cada uno de los Sistemas de
Administración y Control y el personal superior respecto de los resultados
alcanzados por las operaciones y actividades bajo su directa competencia.
Los
beneficiarios indirectos son:
-
Son
los contribuyentes que pagan sus impuestos desde el punto de vista de que la
implantación de los Sistemas de Administración y Control permitirá el uso
eficaz y eficiente de los recursos públicos provenientes de dichos impuestos y
que contribuirá a mejorar la prestación de servicios a los mismos como parte de
una sociedad demandante de dichos
servicios, como es la educación superior.
Por consiguiente se pone en consideración las siguientes conclusiones de
la evaluación:
SISTEMA DE
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
Si bien la Universidad Mayor
de San Andrés cuenta con una estructura organizacional implantada a través del
Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa, su
aplicabilidad se ve entorpecida por la diversidad de actividades que realiza
para cumplir su misión.
En
este contexto se identifican una serie de
desajustes como: deficiente comunicación y coordinación interna, poca
interrelación con los sistemas de programación de operaciones y presupuestos,
inexistencia de control interno previo. Los puntos señalados contribuyen de
forma negativa a la inexistencia de una planificación ocasionando desajustes en
la programación de operaciones.
Por
otra parte podemos indicar que la institución cuenta con manuales de
procedimientos pero estos sólo son utilizados de forma parcial, en la etapa de
control interno posterior, manteniéndose en la mayor parte de las áreas pasos
administrativos extremadamente burocráticos en la atención de trámites,
trámites administrativos y académicos.
También
debemos puntualizar que la falta de capacidad de concertación con los actores y
la falta de difusión de las actividades, constituyen elementos que restringen
los lineamientos administrativos internos.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
Dentro de este campo, identificamos que el
mayor problema en la institución radica en que no cuenta con un reglamento del
sistema de administración de personal, toda vez, que la Universidad Mayor de
San Andrés está sujeta a la Ley General del Trabajo, no obstante, cuenta con el
Reglamento Interno de Personal Administrativo y la parte docentes – académica,
se enmarca en el Reglamento de Régimen Académico Docente, emitido por el XII
Congreso de Universidades de Bolivia. En la parte de recursos humanos administrativos,
no han recibido capacitación adecuada, no existe proceso de inducción del
personal nuevo.
Sin embargo, no podemos dejar de
puntualizar que, aunque de forma limitada, la institución dispone de personal
capacitado e idóneo que puede replicar
su formación y capacidades en el entorno laboral inmediato.
-
Comprobación
del Funcionamiento
Se efectuó
para establecer si las medidas o estándares (Normas ) que se encontró en el
diseño del Sistema de Administración de Personal, efectivamente se cumplieron
en la práctica y se determinó las
áreas críticas de incumplimiento que
podrían requerir un examen o investigación detallado de Auditoria
Operacional o de Auditoria Financiera, para concluir en una declaración
sobre confiabilidad de los sistemas por su cumplimiento y eficacia, a este
efecto se consideraron los siguientes aspectos:
-
Evaluación
de los Resultados.
En
base a la aplicación de las pruebas de cumplimiento se evaluarán los resultados
sobre el cumplimiento y eficacia del Sistema de Administración de Personal.
Observación
Estructurada.
Se diseñaron
papeles de trabajo para poder medir y analizar la implantación de los Sistemas de
Organización Administrativa y Administración de Personal en un periodo de
tiempo que nos permita ver si dicho
proceso de implantación se encuentra en
pleno funcionamiento en la Universidad Mayor de San Andrés, en función a las
características y deficiencias propias
de cada uno de los sistemas en cuestión.
La entidad está comprendida dentro de los alcances de la Ley General de
Trabajo, por consiguiente, tiene influencias de Sindicatos. Sin embargo, de
estar vigentes el D.S. Nº 26115 de fecha
22 de marzo de 2001, correspondiente a las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Personal
Riesgos Inherentes y de Control
Como resultado de nuestra auditoria, identificamos los siguientes
riesgos de control en el Sistema de
Organización Administrativa y Administración de Personal de la Universidad
Mayor de San Andrés.
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
Riesgo de Control Estructura Organizacional
El Departamento de Planificación y Coordinación no cuenta
con una estructura organizacional que enmarque las líneas de responsabilidad de
los servidores universitarios. Esta podría ocasionar que no se adecuen en forma
inmediata a la aprobación del programa
de Operaciones Anual y Presupuesto con el consiguiente perjuicio para la toma
de decisiones.
Falta de Organigrama
actualizado y detallado
El Departamento de Planificación y Coordinación, no
cuenta con un organigrama actualizado y detallado. Esta situación podría
provocar duplicidad de tareas, inestabilidad en la presentación de la
información y en la responsabilidad para
ejecutar tareas diarias.
Manual de Procedimientos
El Departamento de Planificación y Coordinación no cuenta
con un Manual de Procedimientos actualizado. Esto podría ocasionar que no se
mantenga uniformidad en la realización de algunas tareas e imposibilita que
cualquier funcionario universitario asuma esa responsabilidad en reemplazo de
otro
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE
PERSONAL
Riesgo Inherente
Desconocimiento de las Normas Generales por parte de los
servidores universitarios dependientes
de la Jefatura de Recursos Humanos Administrativo de la UMSA, por otra parte en
la Jefatura de Recursos Humanos Administrativos, existe numerosos files
incompletos de los servidores universitarios, aspecto que imposibilita conocer su situación con la entidad, como también no contar con
información administrativa.
ANÁLISIS DEL DISEÑO PARA LA EVALUACIÓN DEL
DESARROLLO E IMPLANTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y ADMINISTRACIÓN
DE PERSONAL
CUESTIONARIO ESTÁNDAR
Aplicados los cuestionarios estándar con el objeto
de evaluar si los Sistemas de Organización Administrativa y Administración de
Personal respectivamente, fueron desarrollados de conformidad a las Normas que
los regulan (R.S. 217055 de 20-MAY-95 y D.S. 26115 de 21-MAR-01) se establecieron los siguientes
resultados:
RESULTADO DE LA APLICACIÓN DEL
CUESTIONARIO ESTÁNDAR
|
Nº
PREGUNTAS
|
%
|
RESPUESTAS
POSITIVAS
|
%
|
RESPUESTAS
NEGATIVAS
|
%
|
RESPUESTAS
NO
APLICABLES
|
%
|
|
35
|
100
|
23
|
65%
|
10
|
29%
|
2
|
6%
|
Fuente: Elaboración propia
Habiéndose ampliado y documentado
las respuestas positivas (23), en
papeles de trabajo con el propósito de que la evidencia de Auditoria sea
suficiente pertinente y competente.
Para el caso de las respuestas negativas se determinó la existencia del
riesgo mediante la redacción de deficiencias, considerando los atributos de los
hallazgos de auditoria (condición, criterio, causa, efecto, recomendación).
Concluyéndose que el Sistema de Organización Administrativa vigente en la
Universidad Mayor de San Andrés, no ha sido implantado de conformidad, con los
lineamientos establecidos en la Ley Nº 1178 (Ley de Administración y Control
Gubernamentales) las Normas Básicas del Sistema, aprobadas con la Resolución
Suprema Nº 217055, ni los Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental, emitidos por la Contraloría General de la República.
Al haberse establecido:
- La falta de difusión del Reglamento Específico a los servidores públicos de la entidad.
- La falta de Manuales
de Procesos actualizado, para todas las áreas, operaciones y/o actividades
importantes.
- La falta de opinión
de los contribuyentes sobre la calidad de los servicios.
- La falta de
suficiente y adecuada supervisión en los niveles de mando sobre los
niveles dependientes.
- La falta de
existencia de un sistema de archivos en las diferentes áreas de la
Universidad Mayor de San Andrés, suficientemente organizado.
- La falta de
elaboración e implantación del Diseño Organizacional.
RESULTADO DE
LA APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO ESTÁNDAR DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE
PERSONAL (SAP) EN LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
|
Nº
PREGUNTAS
|
%
|
RESPUESTAS
POSITIVAS
|
%
|
RESPUESTAS
NEGATIVAS
|
%
|
|
63
|
100
|
42
|
67
|
21
|
33
|
Fuente: Elaboración propia
Fuente: Elaboración propia
Habiéndose ampliado y documentado
las respuestas positivas (42), en papeles de trabajo con el propósito de que
las evidencia de Auditoria sea suficiente pertinente y competente.
Para el caso de las respuestas negativas se determinó la existencia del
riesgo mediante la redacción de deficiencias, considerando los atributos de los
hallazgos de auditoria (condición, criterio, causa, efecto, recomendación).
Concluyéndose que el Sistema de Administración de Personal vigente en la Universidad
Mayor de San Andrés, no ha sido implantado de conformidad, con los lineamientos
establecidos en la Ley Nº 1178 (Ley de Administración y Control
Gubernamentales), las Normas Básicas del Sistema, aprobadas con el Decreto
Supremo Nº 26115, ni los Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental, emitidos por la Contraloría General de la República.
Al haberse establecido:
-
La falta de elaboración del Reglamento Específico
que norme el Sistema de Administración de Personal.
-
Falta de Difusión de los Manuales de Funciones y
Procedimientos a los servidores universitarios de la entidad.
-
Falta de separación de funciones incompatibles en algunos
de los procesos de autorización y registro, autorización y pago, registro y
pago, pago y custodia y autorización y custodia.
-
Falta de procesos de selección en la incorporación
del personal eventual a la entidad.
-
Falta de cobertura en los puestos vacantes, en forma
oportuna.
-
Falta de procesos de inducción a los servidores
públicos de reciente nombramiento, para las diferentes áreas de la entidad.
-
Falta de
programas adecuado a la evaluación al desempeño del personal de la
entidad.
-
Falta de programas de capacitación para el personal de la entidad.
-
Falta de programas de rotación sistemática de los servidores vinculados con
las áreas de administración, registro y custodia de bienes y recursos de la entidad.
-
Falta de actualización de la información sobre el
registro del personal.
-
Falta de difusión del Manual de Funciones.
-
Falta de puesta en práctica sobre las prohibiciones
de incompatibilidades en el ejercicio del puesto público.
CUESTIONARIO
DESCRIPTIVO
Se procedió a la elaboración de cuestionarios descriptivos en el sistema de administración
de personal en los procesos de registro
del servidor universitario, proceso de registro de documentos propios del sistema,
proceso de capacitación del servidor universitario,
en función a la información básica obtenida mediante:
-
Entrevistas a servidores que procesan las
operaciones.
-
Lectura de los manuales que cursan en la entidad,
tal el caso del Manual de Organización y
Funciones.
-
Lectura de Instructivos en relación al Sistema de
Administración de Personal
PRUEBA DE RECORRIDO
La Prueba de Recorrido se efectúo en base a una muestra pequeña previamente seleccionada de las
operaciones recientemente procesadas en
relación al cuestionario descriptivo, en
los ciclos:
-
Registro
del Servidor Público
-
Registro
de Documentos Propios del Sistema
-
Capacitación
del Servidor Público
COMPROBACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL
DESARROLLO E IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
CUESTIONARIO PROPIO
Este cuestionario se ha elaborado en base a los controles clave
identificados en la Prueba de Recorrido
para los Ciclos: Registro del Servidor Público, Registro Documentos Propios del
Sistema y Capacitación del Servidor Público con el propósito de establecer si
dichos controles clave efectivamente funcionaron en el periodo revisado (2018).
A este efecto se elaboraron los siguientes cuestionarios para su aplicación en
el proceso de evaluación del desarrollo e implantación del Sistema de
Administración de Personal.
6.
CONCLUSIONES
En mérito del
análisis de información básica obtenida, para la evaluación de los Sistemas de
Organización Administrativa y Administración de Personal, respectivamente
durante el desarrollo de la investigación se han establecido las siguientes conclusiones que se formulan a continuación
a)
CONCLUSIONES
DEL SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
Si bien la Universidad Mayor
de San Andrés cuenta con una estructura organizacional implantada a través del
Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa, su
aplicabilidad se ve entorpecida por varios factores, como la falta de
actualización, la diversidad de operaciones,
por falta manual de procesos actualizada.
En este contexto se identifican una serie
de desajustes como: unidades aisladas
que no cuentan con su Manual de Funciones y Operaciones actualizada, deficiente
comunicación y coordinación interna, poca interrelación con los sistemas de
programación de operaciones y presupuestos, inexistencia de control interno
previo, Los puntos señalados contribuyen de forma negativa a la inexistencia de
una planificación ocasionando desajustes en la programación de operaciones.
Por otra parte podemos indicar que la
institución cuenta con manuales de procedimientos desactualizado, estos sólo
son utilizados de forma parcial, en la etapa de control interno posterior,
manteniéndose en la mayor parte de las áreas pasos administrativos
extremadamente burocráticos en la atención de trámites solicitados por los universitarios.
También debemos puntualizar que la falta
de capacidad de concertación con los actores sociales, y la falta de difusión
de las actividades, constituyen elementos que restringen los lineamientos
administrativos internos.
b) CONCLUSIONES
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
Dentro de este campo, identificamos que el
mayor problema en la institución radica en que los recursos humanos con los que
cuenta, no han recibido capacitación adecuada; a este hecho se suma la falta de planificación y sujeción a disposiciones legales en los procesos de contratación de
personal eventual.
Sin
embargo, no podemos dejar de puntualizar que, aunque de forma limitada, la
institución dispone de personal capacitado e idóneo que puede replicar su formación y capacidades en el entorno
laboral inmediato.
CONCLUSIÓN GENERAL
El Sistema de Organización Administrativa
y el Sistema de Administración de Personal, vigente en la Universidad Mayor de
San Andrés, no han sido implantados de conformidad con los lineamientos
establecidos en la Ley Nº 1178, las Normas Básicas del Sistema aprobadas por
Resolución Suprema Nº 217055, ni los
Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamentales emitidos por la Contraloría General de la
República.
7. RECOMENDACIÓN
Una de las
principales responsabilidades de la máxima autoridad de cada entidad es establecer y mantener
sistemas de administración y control, en el
marco de las Normas Básicas
dictadas por los órganos rectores (Art. 27º de la Ley Nº 1178 Ley de
Administración y Control Gubernamentales).
Por tanto y de
acuerdo a los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, se
han formulado recomendaciones pendientes a desarrollar y mejorar los Sistemas
de organización Administrativa y de Administración de Personal, con el
propósito de contribuir en el logro de los objetivos de la institución y
consecuentemente en el logro de las finalidades previstas en la Ley Nº 1178
(Ley de Administración y Control Gubernamentales).
Por lo antes mencionado se establece que
la Universidad Mayor de San Andrés, tiene la obligación de aplicar políticas y
normas nacionales emitidas por el órgano rector competente, (Art. 20º de la Ley
Nº 1178) con la finalidad de implementar en forma adecuada los Sistemas de
Administración y Control regulados por la Ley Nº 1178 - Ley de Administración y
Control Gubernamentales, Art. 2º, con el único propósito de cumplir con los
objetivos propuestos en materia de Organización Administrativa y de
Administración de Personal. No obstante lo anterior se ha establecido que dichos
Sistemas no se desarrollaron adecuadamente de conformidad a los lineamientos de
la Ley Nº 1178, toda vez que el ejecutivo no ha implementado los mismos de
conformidad a los dispuesto en el Art. 27º de la Ley Nº 1178, toda vez, que la Universidad Mayor de San
Andrés no está sujeta a la aplicación de la Ley 2027 Ley del Funcionario
Público, sino la Ley General del Trabajo, aspecto que incide en el desarrollo
de la capacidad administrativa que ejecuta la Universidad Mayor de San Andrés
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
Contraloría General de la República, (2001)
Reforzamiento en Auditoria SAYCO, La Paz – Bolivia.
Contraloría
General del Estado Plurinacional de Bolivia, (2012), Normas de Auditoria
Especial, La Paz, Bolivia: versión 1
Contraloría
General del Estado Plurinacional de Bolivia, (2012), Normas de Auditoria
Financiera, La Paz, Bolivia: versión 1
Contraloría
General del Estado Plurinacional de Bolivia, (2012), Normas de Auditoria
Operacional, La Paz, Bolivia: versión 1
Honorable Congreso Nacional, (1990),
Ley 1178 Ley de Administración y Control Gubernamentales, La Paz, Bolivia.
Instituto Interamericano de Auditoría,
(1996), Normas y Procedimientos de Auditoria Generalmente Aceptados, Editorial
Domingo Elías, Perú.
Machicado Ponce F, (2001), Reforzamiento
de Control Interno, La Paz, Bolivia.
Mantilla S, A, (2018), Auditoria del
Control Interno, 4ª. Ed. – Bogotá: Ecoe Ediciones.
Paiva Quinteros, W. (2017), Metodología
de la Investigación Contable Financiera Auditoria, Cochabamba, Bolivia:
Editorial Educación y Cultura.
Paiva Quinteros, W. (2017), Control
Interno Fraude y Corrupción, Cochabamba, Bolivia: Editorial Educación y
Cultura.
Paiva Quinteros, W. (2017), Guía de
Auditoria, Cochabamba, Bolivia: Editorial Educación y Cultura.
Rocha Claros J.
(2014), Auditoria Operativa o de Gestión y Aplicación Práctica, Cochabamba,
Bolivia:
Rocha Claros J.
(2015), Auditoria Especial o de Cumplimiento y Aplicación Práctica, Cochabamba, Bolivia: Editora
Nacional S.R.L.
